✳️ پرسش:

با توجه به آن که در قانون مالیات بر ارزش افزوده، بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌هاي مربوط به آن درخصوص اعمال مالیات یاد شده براي پیمانکاران و مشاورانی است که طرف قرارداد دستگاه‌هاي اجرایی می‌باشند،"آیا قراردادهاي تعاونی مسکن (که در زمره دستگاه‌هاي اجرایی نمی‌باشد) مشمول این مالیات هستند یا خیر" ؟

✳️ پاسخ :

بر اساس نظر سازمان امور مالیاتی کشور معاونت محترم مالیات بر ارزش افزوده، ارایه خدمات صرفنظر از اینکه توسط بخش خصوصی یا دولتی ارایه می شود مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده و بجز ماده ( 12 ) قانون مذکور هیچگونه معافیتی براي خدمات پیمانکاري ساختمان، تاسیسات و مهندسین مشاور پیشبینی نگردیده است.

قابل توجه مهندسین محترم

با توجه به تکلیف مهندسان محترم در تنظیم اظهارنامه مالیاتی، دقت در مطالب زیر به همه مهندسان بزرگوار توصیه و تأکید می گردد :

1 - طبق ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به سه گروه الف ، ب و ج تقسیم می شوند. طبق جزء ۵ بند ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم اعضای سازمان نظام مهندسی به لحاظ مقررات از مصادیق مشاغل موضوع بند ب ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم هستند.طبق این ماده قانونی این دسته از صاحبان مشاغل مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه هستند.

2 - مهندسانی که هیچگونه فعالیت حرفه ای در ارتباط با پروانه اشتغال خود ندارند می بایست در سایت سازمان امور مالیاتی عدم کارکرد خود را اعلام و بخش درآمد و هزینه را نیز صفر ثبت کرده و اظهارنامه خود را به صورت الکترونیکی ارسال کنند.حتی اگر پس از اخذ پروانه اشتغال بکار فعالیت حرفه ای نداشته باشند.

3 - قبل از تسلیم اظهارنامه، اعضاء محترم سازمان می بایستی به اطلاعیه های صادره از سازمان در سایت tceo.ir دقیقا توجه فرموده تا چنانچه توافق و تفاهم مالیاتی فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و این سازمان انجام نشده باشد بر اساس دستورالعملهای صادره اقدام به خود اظهاری نمایند.

عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر نه تنها موجب عدم استفاده از معافیت پایه سالیانه خواهد بود. بلکه موجب می شود حوزه های مالیاتی، مالیات عملکرد سال مورد نظر را از طریق علی الرأس تعیین خواهند نمود که احتمالا بنفع اعضاء محترم نخواهد بود.

نکته مهم: تاریخ تسلیم اظهارنامه برای اشخاص حقیقی تا پایان خردادماه 1395 و برای اشخاص حقوقی و اجاره املاک تا پایان تیر ماه 1395 می باشد.

در راستای ابلاغ آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم

که در تاریخ 94/12/9 ابلاغ شده است و با توجه به اهمیت اجرایی قانون مذکور که از اول سال 1395 قابل اجرا خواهد بود در تاریخ 94/12/15 بخش نامه ای به شماره 46753/230/د صادر شده است که بر اساس آن تکلیف صاحبان مشاغل از جمله مهندسین و پیمانکاران در خصوص ثبت دفاتر مالیاتی مشخص شده است.

لازم به تذکر است که اشخاص حقوقی ( شرکت ها ) مشمول این بخشنامه نخواهند بود.برای ملاحظه بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص ثبت دفاتر مالیاتی توسط صاحبان مشاغل از پایین همین صفحه مطلب مربوطه به پیوست ها را بارگیری فرمائید.

مهندسین و پیمانکارانی که در قالب شرکت (شخصیت حقوقی) فعالیت نموده و یا به هر نحو دارای شرکت می باشند پلمپ دفاتر قانونی خود برای سال 1395 را فراموش نفرمایند.
فقط تا 28 اسفندماه 1394 جهت پلمپ دفاتر قانونی سال بعد، فرصت دارید.

دفاتر قانونی شرکت ها و بنگاههای اقتصادی مشتمل بر دفتر روزنامه و دفتر کل دفتر مشاغل بایستی پیش از ثبت هر گونه عملیات حسابداری در آنها از سوی نماینده اداره ثبت و سازمان امور مالیاتی، در سال پیشین، امضاء و پلمپ گردیده باشد.این دفاتر از طریق ادارات پست توزیع می گردد.

به استناد بخشنامه شماره 200/94/405 مورخ 1394/04/24سازمان امور مالیاتی کشور که از تاریخ 1394/03/04 ( تاریخ صدور رای دیوان عدالت اداری ) قابلیت اجرا دارد در خصوص ارسال گزارش فصلی موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مهندسان عضو سازمان نظام مهندسی در مواردی که به عنوان شخص حقیقی در قالب قراردادهای خدمات مهندسی فعالیت می کنند مقرره ای تصویب شده است که تکلیف قانونی قبلی را منتفی نموده است.

هيچ گونه ماليات ديگري به غير از ماليات بر ارزش افزوده بابت خريد مصالح به پروژه هاي مسکن مهر تعلق نمي گيرد.
با توجه به اينکه به موجب مصوبه شماره 30562/ ت 49128 ه مورخ 15-02-1392 هيئت محترم وزيران مقرر گرديده:
«هيچ گونه ماليات ديگري به غير از ماليات بر ارزش افزوده بابت خريد مصالح به پروژه هاي مسکن مهر تعلق نمي گيرد»
و با عنايت به اينکه معافيت مزبور بابت پروژه هاي مسکن مهر اطلاق داشته و خدمات پيمانکاري مسکن مهر را نيز در بر مي گيرد و با لحاظ اينکه مصوبات دولت وفق اصل (138) قانون اساسي تا زماني که مورد ايراد مراجع مقرر قانوني قرار نگرفته اند لازم الاجراء مي باشند .
لذا مصوبه فوق لازم الاجرا بوده و اخذ هر گونه وجهي بابت ماليات بر ارزش افزوده به جز مورد تعيين شده در مصوبه مجاز نمي باشد.

نحوه ارسال اطلاعات قراردادهاي پيمانکاري بر مبنای روش درصد پيشرفت کار در راستای دستورالعمل اجرائي ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم
نظر به ابهامات و شبهات مطرح شده در خصوص چگونگي اجراي ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم براي فعاليت هاي پيمانکاري، بدينوسيله در راستاي يکسان سازي روند ارسال اطلاعات معاملات فصلي از سوي مؤديان محترم مالياتي به اطلاع مي رساند: با توجه به استانداردهاي حسابداري، مؤديان محترم مالياتي که براي شناسايي درآمد از روش درصد پيشـرفت کار استفاده مي نمايند، شـايسته است کارفرما و پيمانکار مربوطه جـهت يکسان سازي و برابري درآمد اعلام شده توسط پيمانکار و هزينه هاي انجام شده توسط کارفرما، صرفاً در خصوص ارسال فهرست معاملات فصلي بر مبناي مبلغ صورت وضعيت تأييد شده توسط کارفرما و با توجه به تاريخ تأييد صورت وضعيت مذکور اقدام نمايند.
در هر صورت عدم تطابق درآمد ابرازي که بر مـبناي درصـد پيـشرفت کارشـناسائي شـده با فـهرست هاي ارسـالي کـارفرمـا يا پيـمانـکار کـه بـر مـبناي صــورت وضـعيت هـاي تـأييد شـده ارسـال شـده اسـت، مـوجب بي اعتباري دفاتر و تعلق جرائم موضوع ماده 169 مکرر مذکور نخواهد بود.

بهتر است پیمانکار، ظرف یک ماه از تاریخی که کارفرما وجهی به او پرداخت کرد رسید واریز مالیات مکسوره به حساب سازمان امور مالیاتی را از کارفرما مطالبه کند.
برابر قانون فعلی مالیاتهای مستقیم هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و سپس واریز مالیات مودیان دیگر می‌باشند (مانند تکلیف کارفرما به کسر مالیات از پرداخت هایی که به پیمانکار انجام می دهد) در صورت تخلف از انجام وظایف مقرر، (یعنی عدم کسر مالیات یا عدم واریز آن به حساب سازمان امور مالیاتی پس از کسر از پیمانکار) علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی مالیاتی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه‌ای معادل ۲۰% مالیات پرداخت نشده نیز خواهد بود.
بنابراین عدم کسر مالیات و یا عدم پرداخت آن توسط کارفرما مانع از اقدام سازمان امور مالیاتی برای مطالبه مالیات بر درآمد از پیمانکار (دریافت کنندگان وجوه) نخواهد بود.